從5月25日到6月21日，證監(jiān)會披露了11家IPO企業(yè)招股書。立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等會計師事務所均未出現(xiàn)在招股書中。而此前，這些會計師事務所頻頻“露臉”IPO審計。
6月以來，曾頻頻現(xiàn)身IPO審計的6大本土會計師事務所不見了蹤影。
從5月25日到6月21日，證監(jiān)會披露了11家IPO企業(yè)招股書。立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等會計師事務所均未出現(xiàn)在招股書中。而此前，這些會計師事務所頻頻“露臉”IPO審計。
這背后是6家會計師事務所被證監(jiān)會暫緩接收材料的消息。記者從監(jiān)管人士處證實上述消息。6月初，一份由證監(jiān)會發(fā)行部向證監(jiān)會辦公廳發(fā)出的名為《關(guān)于告知被立案審計機構(gòu)名單的函》的文件流出，其中稱，根據(jù)誠信檔案查詢結(jié)果，立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等6家會計師事務所因?qū)徲嫎I(yè)務被證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未結(jié)案。
新京報記者從接近監(jiān)管人士處求證到上述文件，該人士透露，由于4月份開始執(zhí)行138號文，目前證監(jiān)會對上述會計師事務所的首發(fā)、再融資項目材料暫不受理。此次暫停受理對上述會計師事務所的在審項目不受影響，只是新增項目的受理暫停。
26天，6大會計師事務所“缺席”IPO
立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華6家會計師事務所被證監(jiān)會暫停接收首發(fā)、再融資材料事件仍未有解決的跡象。記者注意到，從5月25日到6月21日，超過26天，依然沒有上述6家會計師事務所審計的企業(yè)被證監(jiān)會接受IPO材料。
記者統(tǒng)計，從5月25日至今，證監(jiān)會披露了11家IPO企業(yè)招股書，包括東莞市宇瞳光學科技、小熊電器、紹興貝斯美化工、安徽省交通建設、麒麟合盛網(wǎng)絡技術(shù)、江蘇海安農(nóng)村商業(yè)銀行、奧普家居、重慶銀行、鴻合科技、浙江甬金金屬科技、深圳宇馳檢測。
上述11家企業(yè)的審計機構(gòu)分別是天健會計師事務所、華普天健會計師事務所、天職國際會計師事務所、普華永道中天會計師事務所、畢馬威華振會計師事務所、信永中和會計師事務所、廣東正中珠江會計師事務所。其中天健會計師事務所最多，有3單。
一個有意思的現(xiàn)象是，今年以來，幾乎每兩周就會有立信會計師事務所參與審計的IPO材料在證監(jiān)會披露。不過這一現(xiàn)象在5月25日后被終止。同樣露臉頻率較高的大華、瑞華也在6月新披露的IPO材料中“失蹤”。
為何被拒接材料？6大所均有舊案未結(jié)
上述6家事務所究竟因何被暫緩接收材料?接近監(jiān)管人士向新京報記者透露，由于4月份開始執(zhí)行138號文，目前證監(jiān)會對上述會計師事務所的首發(fā)、再融資項目材料暫不受理。此次暫停受理對上述會計師事務所的在審項目不受影響，只是新增項目的受理暫停。
由此可知，證監(jiān)會于今年3月頒布的138號文是問題關(guān)鍵。
證監(jiān)會官網(wǎng)顯示，證監(jiān)會138號文，增加了多個條款，加強了保薦機構(gòu)、審計機構(gòu)的責任。
在證監(jiān)會138號文，即《決定》中，第十五條第一款“申請人有下列情形之一的，作出不予受理申請決定”中，增加兩項分別作為該款第(三)、(四)項：為申請人制作、出具有關(guān)申請材料的證券公司、證券服務機構(gòu)因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業(yè)務或者對市場有重大影響;為申請人制作、出具有關(guān)申請材料的證券公司、證券服務機構(gòu)的有關(guān)人員因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業(yè)務或者對市場有重大影響。
上述立信、瑞華、眾華、北京興華、致同、大華等六家會計師事務所均有案件在身，按照《決定》，所有新申報項目均需暫停。
以立信會計師事務所為例，在快樂購披露的立信會計師事務所行政調(diào)查匯總中，立信會計師事務所共涉及三起案件，尚未結(jié)案。
2015年7月16日，立信收到證監(jiān)會出具的調(diào)查通知書。該調(diào)查主要針對該所在湖北仰帆控股股份有限公司(原名武漢國藥科技股份有限公司)財務報表審計過程中，涉嫌未勤勉盡責出具了含有虛假內(nèi)容的審計報告而進行的立案調(diào)查。該項目注冊會計師為周錚文、陶奇。目前尚未最終結(jié)案。
2016年1月26日，立信收到調(diào)查書，調(diào)查主要針對該所在金亞科技股份有限公司財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進行的立案調(diào)查。該項目注冊會計師為鄒軍梅、程進。目前尚未最終結(jié)案。
2018年5月28日，立信遭到調(diào)查。調(diào)查主要針對該所在廣東超華科技股份有限公司財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進行的立案調(diào)查。該項目注冊會計師為高敏、康躍華。目前尚未最終結(jié)案。
除了上述未結(jié)案事項，立信在2017年還被證監(jiān)會罰沒90萬元，據(jù)證監(jiān)會披露，立信為步森股份與康華農(nóng)業(yè)重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月份至4月份(簡稱三年又一期)財務報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。
超1/3的IPO排隊企業(yè)由6大所服務
2017年是IPO大年，國內(nèi)會計師事務所承擔了大部分的審計工作。2017年以來，共有498家公司完成上市，33家會計師事務所為其完成審計服務。其中，立信以112單的高業(yè)務量穩(wěn)坐榜首位置，占比達到23%。第二名到第五名分別是天健、瑞華、大華以及信永中和，全年接單量分別為80家、44家、30家、28家。
從數(shù)據(jù)來看，上述6家事務所承攬的業(yè)務占據(jù)了行業(yè)的“半壁江山”。而近一年申報IPO的項目共817家，其中6家會計師事務所共承擔項目321家，占比達39.3%。
從當前在審的IPO項目來看，6家會所中的4家都進入了IPO服務項目數(shù)前十。截至目前，在會排隊的310家首發(fā)企業(yè)中，涉事的會計師事務所服務項目數(shù)超過了120家，占比達38.7%。
6大會所暫停受理材料，對Pre-IPO項目影響非常嚴重。
新鼎資本董事長張馳告訴新京報記者，旗下有項目因為證監(jiān)會暫停接收會計師事務所材料而不得不推遲提交材料，如果不能趕在6月30日前提交，下一次提交就不能使用去年年報的審計材料，券商、審計機構(gòu)均需重新準備材料，更改底稿。張馳稱：“企業(yè)的質(zhì)量都很好，因為會計師事務所的緣故而不能提交，我們感到很遺憾。”
對于參與的首發(fā)項目是否會更換會計師事務所，張馳表示，與項目方有過溝通，暫時不會更換會計師事務所。張馳認為，原有的審計機構(gòu)對公司更為了解，而且三年一期的財務數(shù)據(jù)工作量較多，臨時更換，會成倍增加各方的工作。
對于此次監(jiān)管機構(gòu)暫緩接收材料的處理方式，作為投資方，張馳認為，這影響了企業(yè)正常申報過程，由于部分首發(fā)企業(yè)有對賭協(xié)議，對企業(yè)、投資機構(gòu)來說不利。他認為，采用處罰會計師事務所、處罰高管的方式更有針對性。
有重組再融資公司臨陣更換審計機構(gòu)
隨著六大所新業(yè)務被暫緩，部分重組再融資項目已經(jīng)發(fā)布更換審計機構(gòu)公告。
華鵬飛剛于6月11日公告，公司擬收購上海京頤科技股份有限公司，原本擬聘請立信會計師事務所(特殊普通合伙)擔任本次交易的審計機構(gòu);現(xiàn)為了更好地推進本次重大資產(chǎn)重組事項，公司擬對部分中介機構(gòu)進行變更，擬聘請立信中聯(lián)會計師事務所(特殊普通合伙)擔任本次交易的審計機構(gòu)。公司稱，此次變更重大資產(chǎn)重組的審計機構(gòu)不會對重組相關(guān)工作造成影響，公司及相關(guān)各方正在積極推進重組各項工作。
博天環(huán)境于4月底披露重組預案，擬收購高頻環(huán)境70%股權(quán)，審計機構(gòu)為瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)，6月7日，公司宣布擬更換本次交易的審計機構(gòu)，變更為中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)。方案尚未報會。
張馳認為，由于6家會計師事務所的首發(fā)、再融資業(yè)務占到了市場的40%，影響面較廣，預計此次暫停受理的時間不會太長。張馳稱：“預計1-2個月內(nèi)應該會解決，如果暫停時間長達一年，我們會更換會計師事務所。”
本土所大而不強，為搶業(yè)務有的冒險“接雷”
3月份，證監(jiān)會新聞發(fā)言人高莉曾強調(diào)國內(nèi)證券中介服務機構(gòu)“大而不強”問題。而大而不強的背后是規(guī)模擴張導向。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，本土大所一般都有相對比較固定的審計資源，占據(jù)了大部分的一般性市場份額，但是品牌附加值比較低，收費相對低一些。排名前列的內(nèi)資所并不缺客戶，缺的是優(yōu)質(zhì)客戶，現(xiàn)在看來他們主要靠走量。
張華是國內(nèi)某會計師事務所的基層員工，他告訴新京報記者：“比較缺人，所以總是在招人。”
張華告訴新京報記者：“業(yè)內(nèi)一般認為，在審核方面，事務所總部好于地方分所，外資“四大”好于國內(nèi)事務所，一些事務所為了搶業(yè)務，有時也會冒險接雷(去接存在較大風險企業(yè)的審計工作)，賭不被監(jiān)管機構(gòu)查到。”
不過，某會計師事務所地方分所合伙人表示，事務所在質(zhì)控上有嚴格要求，內(nèi)部員工需要嚴格執(zhí)行審計流程，對于最終的審計機構(gòu)是多人把關(guān)的，該合伙人稱：“我們對于企業(yè)也是有選擇的，比如明顯存在埋雷隱患的企業(yè)，我們不會去碰。”
對于審計收入，數(shù)據(jù)顯示，2017年出具579家上市公司年報的立信，平均每單審計費用為119萬元;排名第二的瑞華以及排名第三的天健，平均每單審計費用為113萬元以及119萬元。
外資“四大”會計師事務所的酬勞相對較高。畢馬威會計師事務所2017年出具的A股審計報告僅為28份，但是每單平均審計費用為1335萬元;普華永道共出具68份，平均每單審計費用為1191萬元。
上述會計師事務所合伙人表示，四大會計師事務所單價較高，主要因為，他們服務的對象多為三桶油、四大行、大型保險、證券機構(gòu)，審計量大，業(yè)務含金量高。內(nèi)資所則覆蓋了大部分A股中小上市公司，審計量相對較小，加之內(nèi)資所價格競爭激勵，每單審計費用較低。
